Pierwszy joint CBD z paskiem akcyzowym: co pasek akcyzowy Sanaleo oznacza dla handlu

Na opakowaniu przykleja się pasek akcyzowy, taki jak na papierosach, a mimo to nie ma w nim żadnego tytoniu. Hurtownik z Lipska, Sanaleo, według własnych informacji wprowadza na rynek pierwszy joint CBD ze znakiem akcyzowym w Niemczech. Jak przebiegła procedura celna i jaką rzeczywistą wartość ma znak podatku dla handlowców.

Dla handlowców od lat nurtuje pytanie, jakie dokumenty faktycznie potrzebuje produkt konopny przeznaczony do palenia. Odpowiedź znajduje się w ustawie, w której niekoniecznie byśmy jej szukali – w ustawie o podatku akcyzowym na wyroby tytoniowe – i w praktyce ma większe znaczenie, niż wielu działających na rynku zdaje sobie sprawę. Sanaleo przeszło tę procedurę dla wstępnie skręcanych jointów CBD i według własnych informacji jako pierwsze przedsiębiorstwo w Niemczech otrzymało znaki akcyzowe. Jest to doskonała okazja, aby zbadać, co dokładnie jest sprawdzane w takiej procedurze.

Dlaczego produkt wolny od tytoniu podlega podatkowi akcyzowemu na wyroby tytoniowe

Kluczowym przepisem jest paragraf 1 ustęp 8 ustawy o podatku akcyzowym na wyroby tytoniowe. Stanowi on, że za papierosy lub tytoń do palenia uważa się również wyroby, które zamiast z tytoniu składają się całkowicie lub częściowo z innych substancji, pod warunkiem że spełniają pozostałe wymagania. W przypadku zobowiązania podatkowego chodzi zatem mniej o zawartość niż o cel, do którego przeznaczony jest wyrób.

Wstępnie skręcany joint konopny spełnia te warunki, ponieważ bez dalszego przetworzenia nadaje się do palenia i owinięty jest papierem. Podatkowo jest to papieros, nawet jeśli nie zawiera ani okruszyny tytoniu. Wyjątek stanowią tylko wyroby przeznaczone wyłącznie do celów medycznych i uważane za leki.

Ze zobowiązania podatkowego wynika następnie wymóg nalepki, ponieważ wyroby tytoniowe mogą być wprowadzane do obrotu na terytorium podatkowym Niemiec tylko ze zneutralizowanymi znakami podatkowymi. Kto chce handlować komercyjnie gotowymi jointami konopnymi, potrzebuje zatem magazynu podatku akcyzowego, musi nabywać znaki akcyzowe w urzędzie skarbowym i odprowadzać podatek.

Dlaczego wszystko inne niż oczywiste

W praktyce droga do nalepki dla produktów konopnych była przez długi czas kręta, o czym świadczy procedura przed Sądem Finansowym w Düsseldorfie. Tamtejsza powódka chciała importować bez nikotyny zioołowe papierosy ze zwykłych konopi z Austrii i Republiki Czeskiej i oferować je na rynku niemieckim jako wyroby tytoniowe. Urząd skarbowy odmówił wydania znaków akcyzowych z uzasadnieniem, że konopie jako roślinny wyrób do palenia nie są zbywalne w obrocie, ponieważ nie można wykluczyć ewentualnego nadużycia do celów psychoaktywnych.

Sąd zajął inne stanowisko 27 listopada 2024 roku i zobowiązał organ do wydania znaków akcyzowych (Az. 4 K 584/24 VTa). Warte uwagi jest mniej samo rozstrzygnięcie niż droga do niego, ponieważ sąd badał kwestię potencjału nadużycia w samej procedurze podatkowej. Przy zawartości THC na poziomie nie więcej niż 0,05 procent chodzi o całkowicie nieznaczną ilość substancji psychoaktywnej, a przy takich stężeniach nadużycie jest wykluczone zgodnie z orzecznictwem Federalnego Sądu Najwyższego. Sąd nie dopuścił kasacji.

Dla klasyfikacji nalepki jest to punkt kluczowy. Znaki akcyzowe wydawane są tylko dla towarów zbywanych w obrocie, a w przypadku konopi zbywalne oznacza konopie zwykłe, przy których nadużycie do celów psychoaktywnych jest wykluczone. Nalepka na produkcie konopnym zakłada tę kontrolę, zamiast jej omijać. Jak niedookreślona pozostaje ocena konopi zwykłych, opracowaliśmy w naszym artykule na temat klauzuli przeciw nadużyciom i liczb za nią stojących.

Jak Sanaleo przeszło procedurę celną

Sanaleo otrzymało według własnych informacji już w maju 2025 roku jako pierwszy hurtownik w Niemczech znak akcyzowy na bezTHC kwiatostany konopi. Obecny krok idzie dalej, ponieważ według własnych informacji przedsiębiorstwo wprowadza teraz na rynek pierwsze urzędowo opodatkowane i gotowe do konsumpcji jointa CBD ze znakiem podatkowości w Niemczech. Oferowane są odmiany Gorilla Glue, Jack Herer i Amnesia, dostarczane w pudełku składanym.

Na pytanie Sanaleo opisuje przebieg procedury w następujący sposób: „Urząd celny zaklasyfikował materiał roślinny użyty do CBD Pre Rolls jako konopie zwykłe w rozumieniu paragrafu 1 numer 9 a ustawy o legalizacji konopi do konsumpcji. Była to warunek konieczny do oceny produktów jako przedmiotów opodatkowania podatkiem akcyzowym i wydania znaków podatkowości na wyroby tytoniowe.“ Podatkowo od strony podatku na wyroby tytoniowe jointa traktuje się jak papierosy. Od złożenia wniosku do otrzymania znaków akcyzowych upłynęło według tego około sześciu miesięcy.

Sanaleo nie musiała budować nowego magazynu podatku akcyzowego, ponieważ dla kwiatostanów CBD już jeden istniał i pozwolenie zostało jedynie rozszerzone o taryfę podatku papierosów. Wymogi były jednak liczne – od analiz przez poświadczenia akredytacji aż po specyfikacje produktów i przedstawienie procesów zarządzania jakością. Większość z nich przedsiębiorstwo spełniło już wraz ze złożeniem wniosku, dlatego wynikło tylko kilka pytań uzupełniających. Przegląd dokumentów zajął jednak swój czas.

Technicznie krok od opodatkowanej surowca do gotowego do konsumpcji jointa wiązał się z dodatkowymi procesami i dalszymi badaniami, które musiały być opracowane, wdrożone i udokumentowane w sposób możliwy do prześledzenia. Regulacyjnie przebiegł łatwiej, ponieważ Sanaleo jako przedsiębiorstwo i własne procesy zarządzania jakością były już znane i uznawane przez organ. Dzień produktu sam w sobie jest według producenta wolny od nikotyny i tytoniu, zaklasyfikowany jako roślinny wyrób do palenia zgodnie z ustawą o wyrobach tytoniowych i uważany za wolny od THC. Towar przechodzi według przedsiębiorstwa analizy dla każdej partii, które przeprowadzają wyłącznie laboratoria akredytowane zgodnie z DIN EN ISO/IEC 17025:2018 i certyfikowane GMP.

Na InterTabac Stars 2026 Sanaleo została nagrodzona za wstępnie skręcanego jointa CBD nagrodą specjalną redakcji Niemieckiej Gazety Tytoniowej, która również o tym napisała.

Co zmienia się dla handlowców

Co opodatkowany towar oznacza dla handlu, Sanaleo opisuje przede wszystkim jako kwestię bezpieczeństwa prawnego. „Poprzez jasne przeznaczenie jako roślinny wyrób do palenia i prawidłowe opodatkowanie produktów żaden handlowiec nie może już mieć postawionego zarzutu obejścia przepisu“ – mówi przedsiębiorstwo. Ponadto produkty są quasi zapieczętowane znakiem podatkowości i oznaczone jako wolne od THC, co potwierdza wykluczone potencjalne nadużycie nawet przy rygorystycznej interpretacji.

Sanaleo widzi jointa wszędzie tam, gdzie można kupić tytoń i papierosy – w fachowym handlu tytoniem jak i w handlu CBD. Stacje benzynowe, kioski, automaty do papierosów oraz handel hurtowy i detaliczny żywnością należą już do partnerów odsprzedażowych.

Co potwierdza znak akcyzowy i gdzie znajdują się jego granice

Zasadniczo znak akcyzowy potwierdza, że do tego wyrobu wpłacono podatek akcyzowy na wyroby tytoniowe. Ponieważ jednak urząd przed wydaniem sprawdza wiele rzeczy, nalepka zawiera więcej informacji niż tylko ten jeden fakt i warto rozdzielić poziomy.

• Nalepka zakłada spełnienie klauzuli przeciw nadużyciom. Znaki akcyzowe wydawane są tylko dla towarów zbywanych w obrocie, w przypadku konopi zatem tylko dla konopi zwykłych w rozumieniu paragrafu 1 numer 9 a ustawy o legalizacji konopi do konsumpcji, przy których nadużycie do celów psychoaktywnych jest wykluczone. Właśnie dlatego urząd celny wstępnie zaklasyfikował materiał roślinny Sanaleo jako konopie zwykłe, a ponieważ jointa dodatkowo uważa się za wolne od THC, pytanie w tym przypadku nie pojawia się.
• Jakość jest przynajmniej częściowo sprawdzana. W procedurze urząd celny zażądał analiz, poświadczeń akredytacji, specyfikacji produktów i przedstawienia procesów zarządzania jakością, przez co zawartość substancji czynnych podlega kontroli. Sanaleo obserwuje odpowiednio, że klienci i klientki nalepkę niekiedy rozumieją jako potwierdzenie jakości, ponieważ poprzedza ją wiele kontroli. Nie zastępuje ona jednak kompleksowego certyfikatu czystości.
• Nie jest to zatwierdzenie produktu w właściwym sensie, ale jest to rodzaj potwierdzenia zbywności. Zgodnie z wyrokiem z Düsseldorfu znaki akcyzowe wydawane są tylko dla towarów zbywanych w obrocie, nalepka obejmuje zatem i ten punkt. Sanaleo donosi, że wiele osób ją dokładnie tak rozumie w swoim przypadku, ponieważ znak akcyzowy potwierdza, że urząd celny wyklucza potencjalne nadużycie dla tych produktów.

W praktyce oznacza to dla handlowców, że część podatkowa jest rozstrzygnięta i przy kontroli nie trzeba już wyjaśniać, dlaczego dla wyrobu do palenia nie odprowadzono podatku akcyzowego. Dochodzi do tego krok wcześniej: urząd celny zaklasyfikował materiał roślinny jako konopie zwykłe i ocenił produkty jako wolne od THC. Dla Sanaleo nadużycie do celów psychoaktywnych jest zatem wykluczone również przy rygorystycznej interpretacji klauzuli nadużycia. Co nalepka poza tym nie zapewnia, pozostaje bez wpływu – nie zastępuje ona żadnych z pozostałych kontroli, przez które produkt musi przejść. Dla punktu, który w przeszłości regularnie przysparzał problemów, jest ona jednak najbardziej wiarygodnym dowodem, jaki jest dostępny.

Dlaczego opodatkowane produkty konopne są dotąd wyjątkiem

Fakt, że spełniona steuerpflicht może w ogóle być zgłaszana jako nowość branżowa, wiele mówi o stanie rynku. Regulacja prawna nie jest nowa, liczba dostawców z magazynem podatku akcyzowego i nalepką jest jednak ograniczona, a dla fachowych handlowców staje się to coraz bardziej istotne, ponieważ w razie wątpliwości odpowiada także ten, kto sprzedaje.

Sanaleo odnosi to przede wszystkim do niedookreślonego pytania wstępnego. Czy w ogóle istnieje zobowiązanie podatkowe, musi być sprawdzane indywidualnie, a do tego materiał roślinny musi być koniecznie konopią zwykłą w rozumieniu ustawy o legalizacji konopi do konsumpcji. Ponieważ niemieckie organy mają trudności z ustaleniem konkretnych cech tego, w praktyce zwykle toczy się spór o to, czy produkt konopny można nadużyć do celów psychoaktywnych, a rzadko o to, czy istnieje dla niego zobowiązanie podatkowe.

Od ustawodawcy Sanaleo oczekuje zatem zniesienia tak zwanej klauzuli nadużycia. Dla THC w konopach zwykłych istnieje już konkretna i mierzalna wartość graniczna, którą można obiektywnie sprawdzić i która nie otwiera dodatkowego pola do interpretacji. Dodatkowy wymóg, aby nadużycie do celów psychoaktywnych było wykluczone, prowadzi natomiast do interpretacji oderwanych od praktyki. W siedmioletniej historii przedsiębiorstwa nie znany jest ani jeden przypadek, w którym ktoś rzeczywiście opilby się kwiatostanami konopi zwykłych, a od czasu legalnego dostępu do konopi zawierających THC poprzez częściową legalizację możliwość ta wydaje się jeszcze bardziej odległa.

O Sanaleo

Sanaleo handluje produktami konopnymi od 2019 roku. Dziś asortyment obejmuje kwiatostany CBD, vapery CBD, oleje CBD, kosmetykę CBD, produkty zastępujące tytoń i nasiona konopi. Przejrzystość, edukacja i jakość należą do samoświadomości przedsiębiorstwa. Buduje na tym „Sanaleo – Vision 2030″. Podczas gdy jointa są rozpowszechniane poprzez handlowców, prywatni klienci mogą zamawiać kwiatostany bezpośrednio w sklepie internetowym Sanaleo.

Na opakowaniu przykleja się pasek akcyzowy, taki jak na papierosach, a mimo to nie ma w nim żadnego tytoniu. Hurtownik z Lipska, Sanaleo, według własnych informacji wprowadza na rynek pierwszy joint CBD ze znakiem akcyzowym w Niemczech. Jak przebiegła procedura celna i jaką rzeczywistą wartość ma znak podatku dla handlowców.

Dla handlowców od lat nurtuje pytanie, jakie dokumenty faktycznie potrzebuje produkt konopny przeznaczony do palenia. Odpowiedź znajduje się w ustawie, w której niekoniecznie byśmy jej szukali – w ustawie o podatku akcyzowym na wyroby tytoniowe – i w praktyce ma większe znaczenie, niż wielu działających na rynku zdaje sobie sprawę. Sanaleo przeszło tę procedurę dla wstępnie skręcanych jointów CBD i według własnych informacji jako pierwsze przedsiębiorstwo w Niemczech otrzymało znaki akcyzowe. Jest to doskonała okazja, aby zbadać, co dokładnie jest sprawdzane w takiej procedurze.

Dlaczego produkt wolny od tytoniu podlega podatkowi akcyzowemu na wyroby tytoniowe

Kluczowym przepisem jest paragraf 1 ustęp 8 ustawy o podatku akcyzowym na wyroby tytoniowe. Stanowi on, że za papierosy lub tytoń do palenia uważa się również wyroby, które zamiast z tytoniu składają się całkowicie lub częściowo z innych substancji, pod warunkiem że spełniają pozostałe wymagania. W przypadku zobowiązania podatkowego chodzi zatem mniej o zawartość niż o cel, do którego przeznaczony jest wyrób.

Wstępnie skręcany joint konopny spełnia te warunki, ponieważ bez dalszego przetworzenia nadaje się do palenia i owinięty jest papierem. Podatkowo jest to papieros, nawet jeśli nie zawiera ani okruszyny tytoniu. Wyjątek stanowią tylko wyroby przeznaczone wyłącznie do celów medycznych i uważane za leki.

Ze zobowiązania podatkowego wynika następnie wymóg nalepki, ponieważ wyroby tytoniowe mogą być wprowadzane do obrotu na terytorium podatkowym Niemiec tylko ze zneutralizowanymi znakami podatkowymi. Kto chce handlować komercyjnie gotowymi jointami konopnymi, potrzebuje zatem magazynu podatku akcyzowego, musi nabywać znaki akcyzowe w urzędzie skarbowym i odprowadzać podatek.

Dlaczego wszystko inne niż oczywiste

W praktyce droga do nalepki dla produktów konopnych była przez długi czas kręta, o czym świadczy procedura przed Sądem Finansowym w Düsseldorfie. Tamtejsza powódka chciała importować bez nikotyny zioołowe papierosy ze zwykłych konopi z Austrii i Republiki Czeskiej i oferować je na rynku niemieckim jako wyroby tytoniowe. Urząd skarbowy odmówił wydania znaków akcyzowych z uzasadnieniem, że konopie jako roślinny wyrób do palenia nie są zbywalne w obrocie, ponieważ nie można wykluczyć ewentualnego nadużycia do celów psychoaktywnych.

Sąd zajął inne stanowisko 27 listopada 2024 roku i zobowiązał organ do wydania znaków akcyzowych (Az. 4 K 584/24 VTa). Warte uwagi jest mniej samo rozstrzygnięcie niż droga do niego, ponieważ sąd badał kwestię potencjału nadużycia w samej procedurze podatkowej. Przy zawartości THC na poziomie nie więcej niż 0,05 procent chodzi o całkowicie nieznaczną ilość substancji psychoaktywnej, a przy takich stężeniach nadużycie jest wykluczone zgodnie z orzecznictwem Federalnego Sądu Najwyższego. Sąd nie dopuścił kasacji.

Dla klasyfikacji nalepki jest to punkt kluczowy. Znaki akcyzowe wydawane są tylko dla towarów zbywanych w obrocie, a w przypadku konopi zbywalne oznacza konopie zwykłe, przy których nadużycie do celów psychoaktywnych jest wykluczone. Nalepka na produkcie konopnym zakłada tę kontrolę, zamiast jej omijać. Jak niedookreślona pozostaje ocena konopi zwykłych, opracowaliśmy w naszym artykule na temat klauzuli przeciw nadużyciom i liczb za nią stojących.

Jak Sanaleo przeszło procedurę celną

Sanaleo otrzymało według własnych informacji już w maju 2025 roku jako pierwszy hurtownik w Niemczech znak akcyzowy na bezTHC kwiatostany konopi. Obecny krok idzie dalej, ponieważ według własnych informacji przedsiębiorstwo wprowadza teraz na rynek pierwsze urzędowo opodatkowane i gotowe do konsumpcji jointa CBD ze znakiem podatkowości w Niemczech. Oferowane są odmiany Gorilla Glue, Jack Herer i Amnesia, dostarczane w pudełku składanym.

Na pytanie Sanaleo opisuje przebieg procedury w następujący sposób: „Urząd celny zaklasyfikował materiał roślinny użyty do CBD Pre Rolls jako konopie zwykłe w rozumieniu paragrafu 1 numer 9 a ustawy o legalizacji konopi do konsumpcji. Była to warunek konieczny do oceny produktów jako przedmiotów opodatkowania podatkiem akcyzowym i wydania znaków podatkowości na wyroby tytoniowe.“ Podatkowo od strony podatku na wyroby tytoniowe jointa traktuje się jak papierosy. Od złożenia wniosku do otrzymania znaków akcyzowych upłynęło według tego około sześciu miesięcy.

Sanaleo nie musiała budować nowego magazynu podatku akcyzowego, ponieważ dla kwiatostanów CBD już jeden istniał i pozwolenie zostało jedynie rozszerzone o taryfę podatku papierosów. Wymogi były jednak liczne – od analiz przez poświadczenia akredytacji aż po specyfikacje produktów i przedstawienie procesów zarządzania jakością. Większość z nich przedsiębiorstwo spełniło już wraz ze złożeniem wniosku, dlatego wynikło tylko kilka pytań uzupełniających. Przegląd dokumentów zajął jednak swój czas.

Technicznie krok od opodatkowanej surowca do gotowego do konsumpcji jointa wiązał się z dodatkowymi procesami i dalszymi badaniami, które musiały być opracowane, wdrożone i udokumentowane w sposób możliwy do prześledzenia. Regulacyjnie przebiegł łatwiej, ponieważ Sanaleo jako przedsiębiorstwo i własne procesy zarządzania jakością były już znane i uznawane przez organ. Dzień produktu sam w sobie jest według producenta wolny od nikotyny i tytoniu, zaklasyfikowany jako roślinny wyrób do palenia zgodnie z ustawą o wyrobach tytoniowych i uważany za wolny od THC. Towar przechodzi według przedsiębiorstwa analizy dla każdej partii, które przeprowadzają wyłącznie laboratoria akredytowane zgodnie z DIN EN ISO/IEC 17025:2018 i certyfikowane GMP.

Na InterTabac Stars 2026 Sanaleo została nagrodzona za wstępnie skręcanego jointa CBD nagrodą specjalną redakcji Niemieckiej Gazety Tytoniowej, która również o tym napisała.

Co zmienia się dla handlowców

Co opodatkowany towar oznacza dla handlu, Sanaleo opisuje przede wszystkim jako kwestię bezpieczeństwa prawnego. „Poprzez jasne przeznaczenie jako roślinny wyrób do palenia i prawidłowe opodatkowanie produktów żaden handlowiec nie może już mieć postawionego zarzutu obejścia przepisu“ – mówi przedsiębiorstwo. Ponadto produkty są quasi zapieczętowane znakiem podatkowości i oznaczone jako wolne od THC, co potwierdza wykluczone potencjalne nadużycie nawet przy rygorystycznej interpretacji.

Sanaleo widzi jointa wszędzie tam, gdzie można kupić tytoń i papierosy – w fachowym handlu tytoniem jak i w handlu CBD. Stacje benzynowe, kioski, automaty do papierosów oraz handel hurtowy i detaliczny żywnością należą już do partnerów odsprzedażowych.

Co potwierdza znak akcyzowy i gdzie znajdują się jego granice

Zasadniczo znak akcyzowy potwierdza, że do tego wyrobu wpłacono podatek akcyzowy na wyroby tytoniowe. Ponieważ jednak urząd przed wydaniem sprawdza wiele rzeczy, nalepka zawiera więcej informacji niż tylko ten jeden fakt i warto rozdzielić poziomy.

• Nalepka zakłada spełnienie klauzuli przeciw nadużyciom. Znaki akcyzowe wydawane są tylko dla towarów zbywanych w obrocie, w przypadku konopi zatem tylko dla konopi zwykłych w rozumieniu paragrafu 1 numer 9 a ustawy o legalizacji konopi do konsumpcji, przy których nadużycie do celów psychoaktywnych jest wykluczone. Właśnie dlatego urząd celny wstępnie zaklasyfikował materiał roślinny Sanaleo jako konopie zwykłe, a ponieważ jointa dodatkowo uważa się za wolne od THC, pytanie w tym przypadku nie pojawia się.
• Jakość jest przynajmniej częściowo sprawdzana. W procedurze urząd celny zażądał analiz, poświadczeń akredytacji, specyfikacji produktów i przedstawienia procesów zarządzania jakością, przez co zawartość substancji czynnych podlega kontroli. Sanaleo obserwuje odpowiednio, że klienci i klientki nalepkę niekiedy rozumieją jako potwierdzenie jakości, ponieważ poprzedza ją wiele kontroli. Nie zastępuje ona jednak kompleksowego certyfikatu czystości.
• Nie jest to zatwierdzenie produktu w właściwym sensie, ale jest to rodzaj potwierdzenia zbywności. Zgodnie z wyrokiem z Düsseldorfu znaki akcyzowe wydawane są tylko dla towarów zbywanych w obrocie, nalepka obejmuje zatem i ten punkt. Sanaleo donosi, że wiele osób ją dokładnie tak rozumie w swoim przypadku, ponieważ znak akcyzowy potwierdza, że urząd celny wyklucza potencjalne nadużycie dla tych produktów.

W praktyce oznacza to dla handlowców, że część podatkowa jest rozstrzygnięta i przy kontroli nie trzeba już wyjaśniać, dlaczego dla wyrobu do palenia nie odprowadzono podatku akcyzowego. Dochodzi do tego krok wcześniej: urząd celny zaklasyfikował materiał roślinny jako konopie zwykłe i ocenił produkty jako wolne od THC. Dla Sanaleo nadużycie do celów psychoaktywnych jest zatem wykluczone również przy rygorystycznej interpretacji klauzuli nadużycia. Co nalepka poza tym nie zapewnia, pozostaje bez wpływu – nie zastępuje ona żadnych z pozostałych kontroli, przez które produkt musi przejść. Dla punktu, który w przeszłości regularnie przysparzał problemów, jest ona jednak najbardziej wiarygodnym dowodem, jaki jest dostępny.

Dlaczego opodatkowane produkty konopne są dotąd wyjątkiem

Fakt, że spełniona steuerpflicht może w ogóle być zgłaszana jako nowość branżowa, wiele mówi o stanie rynku. Regulacja prawna nie jest nowa, liczba dostawców z magazynem podatku akcyzowego i nalepką jest jednak ograniczona, a dla fachowych handlowców staje się to coraz bardziej istotne, ponieważ w razie wątpliwości odpowiada także ten, kto sprzedaje.

Sanaleo odnosi to przede wszystkim do niedookreślonego pytania wstępnego. Czy w ogóle istnieje zobowiązanie podatkowe, musi być sprawdzane indywidualnie, a do tego materiał roślinny musi być koniecznie konopią zwykłą w rozumieniu ustawy o legalizacji konopi do konsumpcji. Ponieważ niemieckie organy mają trudności z ustaleniem konkretnych cech tego, w praktyce zwykle toczy się spór o to, czy produkt konopny można nadużyć do celów psychoaktywnych, a rzadko o to, czy istnieje dla niego zobowiązanie podatkowe.

Od ustawodawcy Sanaleo oczekuje zatem zniesienia tak zwanej klauzuli nadużycia. Dla THC w konopach zwykłych istnieje już konkretna i mierzalna wartość graniczna, którą można obiektywnie sprawdzić i która nie otwiera dodatkowego pola do interpretacji. Dodatkowy wymóg, aby nadużycie do celów psychoaktywnych było wykluczone, prowadzi natomiast do interpretacji oderwanych od praktyki. W siedmioletniej historii przedsiębiorstwa nie znany jest ani jeden przypadek, w którym ktoś rzeczywiście opilby się kwiatostanami konopi zwykłych, a od czasu legalnego dostępu do konopi zawierających THC poprzez częściową legalizację możliwość ta wydaje się jeszcze bardziej odległa.

O Sanaleo

Sanaleo handluje produktami konopnymi od 2019 roku. Dziś asortyment obejmuje kwiatostany CBD, vapery CBD, oleje CBD, kosmetykę CBD, produkty zastępujące tytoń i nasiona konopi. Przejrzystość, edukacja i jakość należą do samoświadomości przedsiębiorstwa. Buduje na tym „Sanaleo – Vision 2030″. Podczas gdy jointa są rozpowszechniane poprzez handlowców, prywatni klienci mogą zamawiać kwiatostany bezpośrednio w sklepie internetowym Sanaleo.

Na opakowaniu przykleja się pasek akcyzowy, taki jak na papierosach, a mimo to nie ma w nim żadnego tytoniu. Hurtownik z Lipska, Sanaleo, według własnych informacji wprowadza na rynek pierwszy joint CBD ze znakiem akcyzowym w Niemczech. Jak przebiegła procedura celna i jaką rzeczywistą wartość ma znak podatku dla handlowców.

Dla handlowców od lat nurtuje pytanie, jakie dokumenty faktycznie potrzebuje produkt konopny przeznaczony do palenia. Odpowiedź znajduje się w ustawie, w której niekoniecznie byśmy jej szukali – w ustawie o podatku akcyzowym na wyroby tytoniowe – i w praktyce ma większe znaczenie, niż wielu działających na rynku zdaje sobie sprawę. Sanaleo przeszło tę procedurę dla wstępnie skręcanych jointów CBD i według własnych informacji jako pierwsze przedsiębiorstwo w Niemczech otrzymało znaki akcyzowe. Jest to doskonała okazja, aby zbadać, co dokładnie jest sprawdzane w takiej procedurze.

Dlaczego produkt wolny od tytoniu podlega podatkowi akcyzowemu na wyroby tytoniowe

Kluczowym przepisem jest paragraf 1 ustęp 8 ustawy o podatku akcyzowym na wyroby tytoniowe. Stanowi on, że za papierosy lub tytoń do palenia uważa się również wyroby, które zamiast z tytoniu składają się całkowicie lub częściowo z innych substancji, pod warunkiem że spełniają pozostałe wymagania. W przypadku zobowiązania podatkowego chodzi zatem mniej o zawartość niż o cel, do którego przeznaczony jest wyrób.

Wstępnie skręcany joint konopny spełnia te warunki, ponieważ bez dalszego przetworzenia nadaje się do palenia i owinięty jest papierem. Podatkowo jest to papieros, nawet jeśli nie zawiera ani okruszyny tytoniu. Wyjątek stanowią tylko wyroby przeznaczone wyłącznie do celów medycznych i uważane za leki.

Ze zobowiązania podatkowego wynika następnie wymóg nalepki, ponieważ wyroby tytoniowe mogą być wprowadzane do obrotu na terytorium podatkowym Niemiec tylko ze zneutralizowanymi znakami podatkowymi. Kto chce handlować komercyjnie gotowymi jointami konopnymi, potrzebuje zatem magazynu podatku akcyzowego, musi nabywać znaki akcyzowe w urzędzie skarbowym i odprowadzać podatek.

Dlaczego wszystko inne niż oczywiste

W praktyce droga do nalepki dla produktów konopnych była przez długi czas kręta, o czym świadczy procedura przed Sądem Finansowym w Düsseldorfie. Tamtejsza powódka chciała importować bez nikotyny zioołowe papierosy ze zwykłych konopi z Austrii i Republiki Czeskiej i oferować je na rynku niemieckim jako wyroby tytoniowe. Urząd skarbowy odmówił wydania znaków akcyzowych z uzasadnieniem, że konopie jako roślinny wyrób do palenia nie są zbywalne w obrocie, ponieważ nie można wykluczyć ewentualnego nadużycia do celów psychoaktywnych.

Sąd zajął inne stanowisko 27 listopada 2024 roku i zobowiązał organ do wydania znaków akcyzowych (Az. 4 K 584/24 VTa). Warte uwagi jest mniej samo rozstrzygnięcie niż droga do niego, ponieważ sąd badał kwestię potencjału nadużycia w samej procedurze podatkowej. Przy zawartości THC na poziomie nie więcej niż 0,05 procent chodzi o całkowicie nieznaczną ilość substancji psychoaktywnej, a przy takich stężeniach nadużycie jest wykluczone zgodnie z orzecznictwem Federalnego Sądu Najwyższego. Sąd nie dopuścił kasacji.

Dla klasyfikacji nalepki jest to punkt kluczowy. Znaki akcyzowe wydawane są tylko dla towarów zbywanych w obrocie, a w przypadku konopi zbywalne oznacza konopie zwykłe, przy których nadużycie do celów psychoaktywnych jest wykluczone. Nalepka na produkcie konopnym zakłada tę kontrolę, zamiast jej omijać. Jak niedookreślona pozostaje ocena konopi zwykłych, opracowaliśmy w naszym artykule na temat klauzuli przeciw nadużyciom i liczb za nią stojących.

Jak Sanaleo przeszło procedurę celną

Sanaleo otrzymało według własnych informacji już w maju 2025 roku jako pierwszy hurtownik w Niemczech znak akcyzowy na bezTHC kwiatostany konopi. Obecny krok idzie dalej, ponieważ według własnych informacji przedsiębiorstwo wprowadza teraz na rynek pierwsze urzędowo opodatkowane i gotowe do konsumpcji jointa CBD ze znakiem podatkowości w Niemczech. Oferowane są odmiany Gorilla Glue, Jack Herer i Amnesia, dostarczane w pudełku składanym.

Na pytanie Sanaleo opisuje przebieg procedury w następujący sposób: „Urząd celny zaklasyfikował materiał roślinny użyty do CBD Pre Rolls jako konopie zwykłe w rozumieniu paragrafu 1 numer 9 a ustawy o legalizacji konopi do konsumpcji. Była to warunek konieczny do oceny produktów jako przedmiotów opodatkowania podatkiem akcyzowym i wydania znaków podatkowości na wyroby tytoniowe.“ Podatkowo od strony podatku na wyroby tytoniowe jointa traktuje się jak papierosy. Od złożenia wniosku do otrzymania znaków akcyzowych upłynęło według tego około sześciu miesięcy.

Sanaleo nie musiała budować nowego magazynu podatku akcyzowego, ponieważ dla kwiatostanów CBD już jeden istniał i pozwolenie zostało jedynie rozszerzone o taryfę podatku papierosów. Wymogi były jednak liczne – od analiz przez poświadczenia akredytacji aż po specyfikacje produktów i przedstawienie procesów zarządzania jakością. Większość z nich przedsiębiorstwo spełniło już wraz ze złożeniem wniosku, dlatego wynikło tylko kilka pytań uzupełniających. Przegląd dokumentów zajął jednak swój czas.

Technicznie krok od opodatkowanej surowca do gotowego do konsumpcji jointa wiązał się z dodatkowymi procesami i dalszymi badaniami, które musiały być opracowane, wdrożone i udokumentowane w sposób możliwy do prześledzenia. Regulacyjnie przebiegł łatwiej, ponieważ Sanaleo jako przedsiębiorstwo i własne procesy zarządzania jakością były już znane i uznawane przez organ. Dzień produktu sam w sobie jest według producenta wolny od nikotyny i tytoniu, zaklasyfikowany jako roślinny wyrób do palenia zgodnie z ustawą o wyrobach tytoniowych i uważany za wolny od THC. Towar przechodzi według przedsiębiorstwa analizy dla każdej partii, które przeprowadzają wyłącznie laboratoria akredytowane zgodnie z DIN EN ISO/IEC 17025:2018 i certyfikowane GMP.

Na InterTabac Stars 2026 Sanaleo została nagrodzona za wstępnie skręcanego jointa CBD nagrodą specjalną redakcji Niemieckiej Gazety Tytoniowej, która również o tym napisała.

Co zmienia się dla handlowców

Co opodatkowany towar oznacza dla handlu, Sanaleo opisuje przede wszystkim jako kwestię bezpieczeństwa prawnego. „Poprzez jasne przeznaczenie jako roślinny wyrób do palenia i prawidłowe opodatkowanie produktów żaden handlowiec nie może już mieć postawionego zarzutu obejścia przepisu“ – mówi przedsiębiorstwo. Ponadto produkty są quasi zapieczętowane znakiem podatkowości i oznaczone jako wolne od THC, co potwierdza wykluczone potencjalne nadużycie nawet przy rygorystycznej interpretacji.

Sanaleo widzi jointa wszędzie tam, gdzie można kupić tytoń i papierosy – w fachowym handlu tytoniem jak i w handlu CBD. Stacje benzynowe, kioski, automaty do papierosów oraz handel hurtowy i detaliczny żywnością należą już do partnerów odsprzedażowych.

Co potwierdza znak akcyzowy i gdzie znajdują się jego granice

Zasadniczo znak akcyzowy potwierdza, że do tego wyrobu wpłacono podatek akcyzowy na wyroby tytoniowe. Ponieważ jednak urząd przed wydaniem sprawdza wiele rzeczy, nalepka zawiera więcej informacji niż tylko ten jeden fakt i warto rozdzielić poziomy.

• Nalepka zakłada spełnienie klauzuli przeciw nadużyciom. Znaki akcyzowe wydawane są tylko dla towarów zbywanych w obrocie, w przypadku konopi zatem tylko dla konopi zwykłych w rozumieniu paragrafu 1 numer 9 a ustawy o legalizacji konopi do konsumpcji, przy których nadużycie do celów psychoaktywnych jest wykluczone. Właśnie dlatego urząd celny wstępnie zaklasyfikował materiał roślinny Sanaleo jako konopie zwykłe, a ponieważ jointa dodatkowo uważa się za wolne od THC, pytanie w tym przypadku nie pojawia się.
• Jakość jest przynajmniej częściowo sprawdzana. W procedurze urząd celny zażądał analiz, poświadczeń akredytacji, specyfikacji produktów i przedstawienia procesów zarządzania jakością, przez co zawartość substancji czynnych podlega kontroli. Sanaleo obserwuje odpowiednio, że klienci i klientki nalepkę niekiedy rozumieją jako potwierdzenie jakości, ponieważ poprzedza ją wiele kontroli. Nie zastępuje ona jednak kompleksowego certyfikatu czystości.
• Nie jest to zatwierdzenie produktu w właściwym sensie, ale jest to rodzaj potwierdzenia zbywności. Zgodnie z wyrokiem z Düsseldorfu znaki akcyzowe wydawane są tylko dla towarów zbywanych w obrocie, nalepka obejmuje zatem i ten punkt. Sanaleo donosi, że wiele osób ją dokładnie tak rozumie w swoim przypadku, ponieważ znak akcyzowy potwierdza, że urząd celny wyklucza potencjalne nadużycie dla tych produktów.

W praktyce oznacza to dla handlowców, że część podatkowa jest rozstrzygnięta i przy kontroli nie trzeba już wyjaśniać, dlaczego dla wyrobu do palenia nie odprowadzono podatku akcyzowego. Dochodzi do tego krok wcześniej: urząd celny zaklasyfikował materiał roślinny jako konopie zwykłe i ocenił produkty jako wolne od THC. Dla Sanaleo nadużycie do celów psychoaktywnych jest zatem wykluczone również przy rygorystycznej interpretacji klauzuli nadużycia. Co nalepka poza tym nie zapewnia, pozostaje bez wpływu – nie zastępuje ona żadnych z pozostałych kontroli, przez które produkt musi przejść. Dla punktu, który w przeszłości regularnie przysparzał problemów, jest ona jednak najbardziej wiarygodnym dowodem, jaki jest dostępny.

Dlaczego opodatkowane produkty konopne są dotąd wyjątkiem

Fakt, że spełniona steuerpflicht może w ogóle być zgłaszana jako nowość branżowa, wiele mówi o stanie rynku. Regulacja prawna nie jest nowa, liczba dostawców z magazynem podatku akcyzowego i nalepką jest jednak ograniczona, a dla fachowych handlowców staje się to coraz bardziej istotne, ponieważ w razie wątpliwości odpowiada także ten, kto sprzedaje.

Sanaleo odnosi to przede wszystkim do niedookreślonego pytania wstępnego. Czy w ogóle istnieje zobowiązanie podatkowe, musi być sprawdzane indywidualnie, a do tego materiał roślinny musi być koniecznie konopią zwykłą w rozumieniu ustawy o legalizacji konopi do konsumpcji. Ponieważ niemieckie organy mają trudności z ustaleniem konkretnych cech tego, w praktyce zwykle toczy się spór o to, czy produkt konopny można nadużyć do celów psychoaktywnych, a rzadko o to, czy istnieje dla niego zobowiązanie podatkowe.

Od ustawodawcy Sanaleo oczekuje zatem zniesienia tak zwanej klauzuli nadużycia. Dla THC w konopach zwykłych istnieje już konkretna i mierzalna wartość graniczna, którą można obiektywnie sprawdzić i która nie otwiera dodatkowego pola do interpretacji. Dodatkowy wymóg, aby nadużycie do celów psychoaktywnych było wykluczone, prowadzi natomiast do interpretacji oderwanych od praktyki. W siedmioletniej historii przedsiębiorstwa nie znany jest ani jeden przypadek, w którym ktoś rzeczywiście opilby się kwiatostanami konopi zwykłych, a od czasu legalnego dostępu do konopi zawierających THC poprzez częściową legalizację możliwość ta wydaje się jeszcze bardziej odległa.

O Sanaleo

Sanaleo handluje produktami konopnymi od 2019 roku. Dziś asortyment obejmuje kwiatostany CBD, vapery CBD, oleje CBD, kosmetykę CBD, produkty zastępujące tytoń i nasiona konopi. Przejrzystość, edukacja i jakość należą do samoświadomości przedsiębiorstwa. Buduje na tym „Sanaleo – Vision 2030″. Podczas gdy jointa są rozpowszechniane poprzez handlowców, prywatni klienci mogą zamawiać kwiatostany bezpośrednio w sklepie internetowym Sanaleo.

Branchen-Update

News, Analysen und Reportagen — mehrmals im Monat direkt in dein Postfach.

Anmelden

Folge uns

Was dich auch interessieren könnte...

Synbiotic SE kündigt Insolvenzantrag an: Was feststeht und was nicht

22. Oktober 2026

Waldviertler Hanfkuss: Ein alter Meierhof und viel Geduld

16. September 2026

InstagramYouTubeFacebookLinkedIn