Le premier joint CBD avec timbre fiscal : ce que le timbre fiscal de Sanaleo signifie pour le commerce

Un timbre fiscal, comme ceux des cigarettes, est collé sur l’emballage, et pourtant il n’y a pas de tabac dedans. Le grossiste leipzigois Sanaleo commercialise, selon ses propres déclarations, le premier joint CBD avec timbre fiscal en Allemagne. Comment la procédure douanière s’est déroulée et quelle valeur réelle un timbre fiscal représente pour les commerçants.

Depuis des années, les commerçants se posent une question désagréable : quels documents un produit à base de chanvre destiné à être fumé doit-il réellement posséder. La réponse se trouve dans une loi où on ne s’attendrait pas vraiment à la trouver, à savoir dans la loi sur la taxe d’accise sur le tabac, et elle a en pratique plus de poids que beaucoup l’imaginent. Sanaleo a suivi cette procédure pour les joints CBD préformés et affirme être la première entreprise en Allemagne à avoir reçu des timbres fiscaux pour cela. C’est une bonne occasion d’examiner ce qui est réellement vérifié dans une telle procédure.

Pourquoi un produit sans tabac est soumis à la taxe sur le tabac

La disposition clé est l’article 1, paragraphe 8 de la loi sur la taxe d’accise sur le tabac. Celui-ci stipule que les produits fabriqués entièrement ou partiellement à partir d’autres substances que le tabac sont également considérés comme des cigarettes ou du tabac à fumer, à condition qu’ils remplissent les autres conditions. Pour l’assujettissement à la taxe, ce qui compte n’est donc pas tant le contenu que la destination du produit.

Un joint de chanvre préformé remplit ces conditions car il est adapté au fumage sans traitement supplémentaire et enrobé de papier. D’un point de vue fiscal, c’est donc une cigarette, même s’il ne contient pas un brin de tabac. Seuls les produits destinés exclusivement à des fins médicales et considérés comme des médicaments en sont exempts.

De l’assujettissement à la taxe découle alors le timbre fiscal, car les produits du tabac ne peuvent être mis en circulation sur le territoire fiscal allemand que munis de timbres fiscaux annulés. Quiconque souhaite vendre commercialement des joints de chanvre finis doit donc disposer d’un entrepôt fiscal, se procurer des timbres fiscaux auprès de l’administration douanière principale et payer la taxe.

Pourquoi ce n’est pas du tout une évidence

En pratique, le chemin vers le timbre fiscal pour les produits à base de chanvre a longtemps été semé d’embûches, comme l’illustre bien une procédure devant la cour fiscale de Düsseldorf. Une plaignante souhaitait y importer des cigarettes à base de plantes sans nicotine à partir de chanvre utile en provenance d’Autriche et de Tchéquie et les proposer sur le marché allemand comme produits du tabac. L’administration douanière principale a refusé les timbres fiscaux en arguant que le cannabis, en tant que produit de fumage d’origine végétale, ne pouvait être commercialisé car un détournement à des fins enivrantes ne pouvait pas être exclu.

La cour en a jugé différemment le 27 novembre 2024 et a enjoint à l’administration de délivrer les timbres fiscaux (Az. 4 K 584/24 VTa). Ce qui est remarquable n’est pas tant le résultat que le cheminement, car la cour a examiné la question du potentiel de détournement dans la procédure fiscale elle-même. Avec une teneur en THC de maximum 0,05 pour cent, il s’agit d’une quantité tout à fait insignifiante de la substance active psychoactive, et un détournement à de telles concentrations est selon la jurisprudence de la Cour fédérale de justice exclu. La cour n’a pas autorisé le pourvoi.

Pour la classification du timbre fiscal, c’est le point central. Les timbres fiscaux ne sont délivrés que pour les marchandises commercialisables, et pour le chanvre, cela signifie qu’il s’agit de chanvre utile, pour lequel un détournement à des fins enivrantes est exclu. Un timbre sur un produit à base de chanvre présuppose donc cet examen au lieu de le contourner. Nous avons exposé dans notre article sur la clause d’intoxication et les chiffres derrière elle le degré d’incertitude qui persiste dans l’évaluation du chanvre utile.

Comment Sanaleo a traversé la procédure douanière

Sanaleo aurait déjà reçu en mai 2025, en tant que premier grossiste en Allemagne, un timbre fiscal pour les fleurs de chanvre sans THC. L’étape actuelle va plus loin, car selon ses propres déclarations, l’entreprise commercialise maintenant les premiers joints CBD officiellement imposés et prêts à la consommation du pays avec timbre fiscal. Les variétés proposées sont Gorilla Glue, Jack Herer et Amnesia, livrés dans une boîte pliante.

À la demande, Sanaleo décrit le cheminement dans la procédure comme suit : « Les douanes ont classé le matériau végétal utilisé pour les pre-rolls CBD comme chanvre utile au sens de l’article 1, paragraphe 9 a de la loi sur la consommation de cannabis. Cela a été une condition préalable indispensable à l’évaluation des produits comme sujets à la taxe d’accise sur le tabac et à la délivrance des timbres fiscaux sur le tabac. » Sur le plan du droit de la taxe sur le tabac, les joints sont traités comme des cigarettes. Selon ses propres déclarations, il s’est écoulé environ six mois entre le dépôt de la demande et la réception des timbres fiscaux.

Sanaleo n’a pas dû construire un nouvel entrepôt fiscal à cette fin, car il en existait déjà un pour les fleurs de CBD et l’autorisation a simplement été étendue au tarif fiscal des cigarettes. Il y a néanmoins eu de nombreuses obligations, allant des analyses aux preuves d’accréditation en passant par les spécifications de produit et la présentation des processus de gestion de la qualité. L’entreprise a rempli la majeure partie de ces obligations dès le dépôt de la demande, c’est pourquoi il n’y a eu que quelques demandes d’informations supplémentaires. L’examen de la documentation a malgré tout pris du temps.

Techniquement, le passage de la matière première imposée au joint consommable avec traitement supplémentaire était associé à des processus additionnels et à des examens supplémentaires qui ont dû être développés, établis et documentés de manière traçable. D’un point de vue réglementaire, c’était plus facile, car Sanaleo en tant qu’entreprise et ses propres processus de gestion de la qualité étaient déjà connus et reconnus par l’autorité. Le produit lui-même est, selon le fabricant, sans nicotine ni tabac, classé comme produit de fumage d’origine végétale selon la loi sur les produits du tabac et considéré comme sans THC. Selon l’entreprise, les marchandises subissent des analyses par lot effectuées exclusivement par des laboratoires accrédités selon la norme DIN EN ISO/IEC 17025:2018 et certifiés GMP.

Lors des InterTabac Stars 2026, Sanaleo a reçu un prix spécial de la rédaction du journal allemand Tabak Zeitung pour le joint CBD préformé, qui en a d’ailleurs également rapporté.

Ce qui change pour les commerçants

Ce que les marchandises imposées signifient pour le commerce, Sanaleo le décrit avant tout comme une question de sécurité juridique. « Du fait de la finalité clairement définie en tant que produit de fumage d’origine végétale et de l’imposition correcte des produits, aucun reproche de contournement ne peut être adressé à un commerçant », déclare l’entreprise. De plus, les produits sont en quelque sorte scellés par le timbre fiscal et marqués comme sans THC, ce qui, même selon une interprétation stricte, prouve l’exclusion d’un potentiel de détournement.

Sanaleo envisage les joints partout où il est possible d’acheter du tabac et des cigarettes, tant dans le commerce spécialisé en tabac que dans le commerce du CBD. Les stations-service, les kiosques, les distributeurs automatiques de cigarettes ainsi que le commerce spécialisé et la grande distribution alimentaire font déjà partie des partenaires de revente.

Ce que le timbre fiscal prouve et où ses limites se situent

En substance, un timbre fiscal prouve que la taxe d’accise sur le tabac a été acquittée pour ce produit. Cependant, comme l’autorité vérifie beaucoup de choses avant de délivrer le timbre, celui-ci porte plus d’informations que ce seul fait, et il vaut la peine de distinguer les différents niveaux.

• Le timbre fiscal présuppose le respect de la clause d’intoxication. Les timbres fiscaux ne sont délivrés que pour les marchandises commercialisables, soit pour le chanvre, uniquement pour le chanvre utile au sens de l’article 1, paragraphe 9 a de la loi sur la consommation de cannabis, pour lequel un détournement à des fins enivrantes est exclu. C’est exactement pourquoi les douanes ont préalablement classé le matériau végétal de Sanaleo comme chanvre utile, et parce que les joints sont en outre considérés comme sans THC, la question ne se pose plus dans ce cas.
• La qualité est du moins en partie vérifiée. Dans la procédure, les douanes ont exigé des analyses, des preuves d’accréditation, des spécifications de produit et une présentation des processus de gestion de la qualité, ce qui soumet les teneurs en principes actifs à un contrôle. Sanaleo observe par conséquent que certains clients et clientes considèrent partiellement le timbre fiscal comme une preuve de qualité en raison des examens approfondis qui le précèdent. Il ne remplace cependant pas un certificat de pureté complet.
• Ce n’est pas une approbation de produit au sens strict, mais c’est en quelque sorte une preuve de commercialisabilité. Selon le jugement de Düsseldorf, les timbres fiscaux ne sont délivrés que pour les marchandises commercialisables, de sorte que le timbre couvre également ce point. Sanaleo rapporte que beaucoup le comprennent exactement de cette façon dans son cas, car le timbre fiscal prouve que les douanes excluent un potentiel de détournement pour ces produits.

Concrètement, cela signifie pour les commerçants que la partie fiscale est réglée et qu’en cas de contrôle, il n’est plus nécessaire d’expliquer pourquoi aucune taxe sur le tabac n’a été acquittée pour un produit de fumage. S’ajoute l’étape précédente : les douanes ont classé le matériau végétal comme chanvre utile et évalué les produits comme sans THC. Pour Sanaleo, un détournement à des fins enivrantes est donc également exclu selon une interprétation stricte de la clause de détournement. Ce que le timbre fiscal ne fait pas au-delà de cela n’en est pas affecté, il ne remplace aucun des autres examens qu’un produit doit subir. Mais pour le point qui a régulièrement causé des problèmes par le passé, c’est la preuve la plus fiable disponible actuellement.

Pourquoi les produits à base de chanvre imposés restent l’exception

Le fait qu’une obligation fiscale correctement remplie puisse être annoncée comme une nouveauté du secteur en dit long sur l’état du marché. La situation juridique n’est pas nouvelle, le nombre de fournisseurs avec entrepôts fiscaux et timbres reste limité, et pour les revendeurs spécialisés, cela devient de plus en plus pertinent car, en cas de doute, qui vend est aussi responsable.

Sanaleo attribue cela avant tout à l’absence de clarification de la question préalable. L’existence d’une obligation fiscale doit être vérifiée au cas par cas, et pour cela, le matériau végétal doit absolument être du chanvre utile au sens de la loi sur la consommation de cannabis. Parce que les autorités allemandes ont du mal à établir des critères concrets à ce sujet, la pratique se concentre généralement sur la question de savoir si un produit à base de chanvre peut être détourné à des fins enivrantes, plutôt que sur la question de savoir si une obligation fiscale existe pour cela.

Sanaleo souhaite que le législateur abolisse la clause dite de détournement. Pour le THC dans le chanvre utile, il existe déjà une limite concrète et mesurable qui peut être vérifiée objectivement et n’ouvre pas d’espace d’interprétation supplémentaire. La condition supplémentaire selon laquelle le détournement à des fins enivrantes doit être exclu conduit cependant à des interprétations éloignées de la pratique. En sept ans d’existence de l’entreprise, aucun cas n’est connu où quelqu’un se serait réellement enivré avec des fleurs de chanvre utile, et depuis l’accès légal au cannabis contenant du THC par la légalisation partielle, cette possibilité est encore plus lointaine.

À propos de Sanaleo

Sanaleo commercialise des produits à base de chanvre depuis 2019. Aujourd’hui, l’assortiment comprend des fleurs de CBD, des vapes de CBD, des huiles de CBD, des cosmétiques de CBD, des substituts de tabac et des graines de cannabis. La transparence, l’éducation et la qualité font partie de l’identité de l’entreprise. C’est sur cela que repose selon ses propres déclarations la « Vision 2030 de Sanaleo ». Tandis que les joints sont distribués par l’intermédiaire de commerçants, les clients privés peuvent commander les fleurs directement dans la boutique en ligne de Sanaleo.

Un timbre fiscal, comme ceux des cigarettes, est collé sur l’emballage, et pourtant il n’y a pas de tabac dedans. Le grossiste leipzigois Sanaleo commercialise, selon ses propres déclarations, le premier joint CBD avec timbre fiscal en Allemagne. Comment la procédure douanière s’est déroulée et quelle valeur réelle un timbre fiscal représente pour les commerçants.

Depuis des années, les commerçants se posent une question désagréable : quels documents un produit à base de chanvre destiné à être fumé doit-il réellement posséder. La réponse se trouve dans une loi où on ne s’attendrait pas vraiment à la trouver, à savoir dans la loi sur la taxe d’accise sur le tabac, et elle a en pratique plus de poids que beaucoup l’imaginent. Sanaleo a suivi cette procédure pour les joints CBD préformés et affirme être la première entreprise en Allemagne à avoir reçu des timbres fiscaux pour cela. C’est une bonne occasion d’examiner ce qui est réellement vérifié dans une telle procédure.

Pourquoi un produit sans tabac est soumis à la taxe sur le tabac

La disposition clé est l’article 1, paragraphe 8 de la loi sur la taxe d’accise sur le tabac. Celui-ci stipule que les produits fabriqués entièrement ou partiellement à partir d’autres substances que le tabac sont également considérés comme des cigarettes ou du tabac à fumer, à condition qu’ils remplissent les autres conditions. Pour l’assujettissement à la taxe, ce qui compte n’est donc pas tant le contenu que la destination du produit.

Un joint de chanvre préformé remplit ces conditions car il est adapté au fumage sans traitement supplémentaire et enrobé de papier. D’un point de vue fiscal, c’est donc une cigarette, même s’il ne contient pas un brin de tabac. Seuls les produits destinés exclusivement à des fins médicales et considérés comme des médicaments en sont exempts.

De l’assujettissement à la taxe découle alors le timbre fiscal, car les produits du tabac ne peuvent être mis en circulation sur le territoire fiscal allemand que munis de timbres fiscaux annulés. Quiconque souhaite vendre commercialement des joints de chanvre finis doit donc disposer d’un entrepôt fiscal, se procurer des timbres fiscaux auprès de l’administration douanière principale et payer la taxe.

Pourquoi ce n’est pas du tout une évidence

En pratique, le chemin vers le timbre fiscal pour les produits à base de chanvre a longtemps été semé d’embûches, comme l’illustre bien une procédure devant la cour fiscale de Düsseldorf. Une plaignante souhaitait y importer des cigarettes à base de plantes sans nicotine à partir de chanvre utile en provenance d’Autriche et de Tchéquie et les proposer sur le marché allemand comme produits du tabac. L’administration douanière principale a refusé les timbres fiscaux en arguant que le cannabis, en tant que produit de fumage d’origine végétale, ne pouvait être commercialisé car un détournement à des fins enivrantes ne pouvait pas être exclu.

La cour en a jugé différemment le 27 novembre 2024 et a enjoint à l’administration de délivrer les timbres fiscaux (Az. 4 K 584/24 VTa). Ce qui est remarquable n’est pas tant le résultat que le cheminement, car la cour a examiné la question du potentiel de détournement dans la procédure fiscale elle-même. Avec une teneur en THC de maximum 0,05 pour cent, il s’agit d’une quantité tout à fait insignifiante de la substance active psychoactive, et un détournement à de telles concentrations est selon la jurisprudence de la Cour fédérale de justice exclu. La cour n’a pas autorisé le pourvoi.

Pour la classification du timbre fiscal, c’est le point central. Les timbres fiscaux ne sont délivrés que pour les marchandises commercialisables, et pour le chanvre, cela signifie qu’il s’agit de chanvre utile, pour lequel un détournement à des fins enivrantes est exclu. Un timbre sur un produit à base de chanvre présuppose donc cet examen au lieu de le contourner. Nous avons exposé dans notre article sur la clause d’intoxication et les chiffres derrière elle le degré d’incertitude qui persiste dans l’évaluation du chanvre utile.

Comment Sanaleo a traversé la procédure douanière

Sanaleo aurait déjà reçu en mai 2025, en tant que premier grossiste en Allemagne, un timbre fiscal pour les fleurs de chanvre sans THC. L’étape actuelle va plus loin, car selon ses propres déclarations, l’entreprise commercialise maintenant les premiers joints CBD officiellement imposés et prêts à la consommation du pays avec timbre fiscal. Les variétés proposées sont Gorilla Glue, Jack Herer et Amnesia, livrés dans une boîte pliante.

À la demande, Sanaleo décrit le cheminement dans la procédure comme suit : « Les douanes ont classé le matériau végétal utilisé pour les pre-rolls CBD comme chanvre utile au sens de l’article 1, paragraphe 9 a de la loi sur la consommation de cannabis. Cela a été une condition préalable indispensable à l’évaluation des produits comme sujets à la taxe d’accise sur le tabac et à la délivrance des timbres fiscaux sur le tabac. » Sur le plan du droit de la taxe sur le tabac, les joints sont traités comme des cigarettes. Selon ses propres déclarations, il s’est écoulé environ six mois entre le dépôt de la demande et la réception des timbres fiscaux.

Sanaleo n’a pas dû construire un nouvel entrepôt fiscal à cette fin, car il en existait déjà un pour les fleurs de CBD et l’autorisation a simplement été étendue au tarif fiscal des cigarettes. Il y a néanmoins eu de nombreuses obligations, allant des analyses aux preuves d’accréditation en passant par les spécifications de produit et la présentation des processus de gestion de la qualité. L’entreprise a rempli la majeure partie de ces obligations dès le dépôt de la demande, c’est pourquoi il n’y a eu que quelques demandes d’informations supplémentaires. L’examen de la documentation a malgré tout pris du temps.

Techniquement, le passage de la matière première imposée au joint consommable avec traitement supplémentaire était associé à des processus additionnels et à des examens supplémentaires qui ont dû être développés, établis et documentés de manière traçable. D’un point de vue réglementaire, c’était plus facile, car Sanaleo en tant qu’entreprise et ses propres processus de gestion de la qualité étaient déjà connus et reconnus par l’autorité. Le produit lui-même est, selon le fabricant, sans nicotine ni tabac, classé comme produit de fumage d’origine végétale selon la loi sur les produits du tabac et considéré comme sans THC. Selon l’entreprise, les marchandises subissent des analyses par lot effectuées exclusivement par des laboratoires accrédités selon la norme DIN EN ISO/IEC 17025:2018 et certifiés GMP.

Lors des InterTabac Stars 2026, Sanaleo a reçu un prix spécial de la rédaction du journal allemand Tabak Zeitung pour le joint CBD préformé, qui en a d’ailleurs également rapporté.

Ce qui change pour les commerçants

Ce que les marchandises imposées signifient pour le commerce, Sanaleo le décrit avant tout comme une question de sécurité juridique. « Du fait de la finalité clairement définie en tant que produit de fumage d’origine végétale et de l’imposition correcte des produits, aucun reproche de contournement ne peut être adressé à un commerçant », déclare l’entreprise. De plus, les produits sont en quelque sorte scellés par le timbre fiscal et marqués comme sans THC, ce qui, même selon une interprétation stricte, prouve l’exclusion d’un potentiel de détournement.

Sanaleo envisage les joints partout où il est possible d’acheter du tabac et des cigarettes, tant dans le commerce spécialisé en tabac que dans le commerce du CBD. Les stations-service, les kiosques, les distributeurs automatiques de cigarettes ainsi que le commerce spécialisé et la grande distribution alimentaire font déjà partie des partenaires de revente.

Ce que le timbre fiscal prouve et où ses limites se situent

En substance, un timbre fiscal prouve que la taxe d’accise sur le tabac a été acquittée pour ce produit. Cependant, comme l’autorité vérifie beaucoup de choses avant de délivrer le timbre, celui-ci porte plus d’informations que ce seul fait, et il vaut la peine de distinguer les différents niveaux.

• Le timbre fiscal présuppose le respect de la clause d’intoxication. Les timbres fiscaux ne sont délivrés que pour les marchandises commercialisables, soit pour le chanvre, uniquement pour le chanvre utile au sens de l’article 1, paragraphe 9 a de la loi sur la consommation de cannabis, pour lequel un détournement à des fins enivrantes est exclu. C’est exactement pourquoi les douanes ont préalablement classé le matériau végétal de Sanaleo comme chanvre utile, et parce que les joints sont en outre considérés comme sans THC, la question ne se pose plus dans ce cas.
• La qualité est du moins en partie vérifiée. Dans la procédure, les douanes ont exigé des analyses, des preuves d’accréditation, des spécifications de produit et une présentation des processus de gestion de la qualité, ce qui soumet les teneurs en principes actifs à un contrôle. Sanaleo observe par conséquent que certains clients et clientes considèrent partiellement le timbre fiscal comme une preuve de qualité en raison des examens approfondis qui le précèdent. Il ne remplace cependant pas un certificat de pureté complet.
• Ce n’est pas une approbation de produit au sens strict, mais c’est en quelque sorte une preuve de commercialisabilité. Selon le jugement de Düsseldorf, les timbres fiscaux ne sont délivrés que pour les marchandises commercialisables, de sorte que le timbre couvre également ce point. Sanaleo rapporte que beaucoup le comprennent exactement de cette façon dans son cas, car le timbre fiscal prouve que les douanes excluent un potentiel de détournement pour ces produits.

Concrètement, cela signifie pour les commerçants que la partie fiscale est réglée et qu’en cas de contrôle, il n’est plus nécessaire d’expliquer pourquoi aucune taxe sur le tabac n’a été acquittée pour un produit de fumage. S’ajoute l’étape précédente : les douanes ont classé le matériau végétal comme chanvre utile et évalué les produits comme sans THC. Pour Sanaleo, un détournement à des fins enivrantes est donc également exclu selon une interprétation stricte de la clause de détournement. Ce que le timbre fiscal ne fait pas au-delà de cela n’en est pas affecté, il ne remplace aucun des autres examens qu’un produit doit subir. Mais pour le point qui a régulièrement causé des problèmes par le passé, c’est la preuve la plus fiable disponible actuellement.

Pourquoi les produits à base de chanvre imposés restent l’exception

Le fait qu’une obligation fiscale correctement remplie puisse être annoncée comme une nouveauté du secteur en dit long sur l’état du marché. La situation juridique n’est pas nouvelle, le nombre de fournisseurs avec entrepôts fiscaux et timbres reste limité, et pour les revendeurs spécialisés, cela devient de plus en plus pertinent car, en cas de doute, qui vend est aussi responsable.

Sanaleo attribue cela avant tout à l’absence de clarification de la question préalable. L’existence d’une obligation fiscale doit être vérifiée au cas par cas, et pour cela, le matériau végétal doit absolument être du chanvre utile au sens de la loi sur la consommation de cannabis. Parce que les autorités allemandes ont du mal à établir des critères concrets à ce sujet, la pratique se concentre généralement sur la question de savoir si un produit à base de chanvre peut être détourné à des fins enivrantes, plutôt que sur la question de savoir si une obligation fiscale existe pour cela.

Sanaleo souhaite que le législateur abolisse la clause dite de détournement. Pour le THC dans le chanvre utile, il existe déjà une limite concrète et mesurable qui peut être vérifiée objectivement et n’ouvre pas d’espace d’interprétation supplémentaire. La condition supplémentaire selon laquelle le détournement à des fins enivrantes doit être exclu conduit cependant à des interprétations éloignées de la pratique. En sept ans d’existence de l’entreprise, aucun cas n’est connu où quelqu’un se serait réellement enivré avec des fleurs de chanvre utile, et depuis l’accès légal au cannabis contenant du THC par la légalisation partielle, cette possibilité est encore plus lointaine.

À propos de Sanaleo

Sanaleo commercialise des produits à base de chanvre depuis 2019. Aujourd’hui, l’assortiment comprend des fleurs de CBD, des vapes de CBD, des huiles de CBD, des cosmétiques de CBD, des substituts de tabac et des graines de cannabis. La transparence, l’éducation et la qualité font partie de l’identité de l’entreprise. C’est sur cela que repose selon ses propres déclarations la « Vision 2030 de Sanaleo ». Tandis que les joints sont distribués par l’intermédiaire de commerçants, les clients privés peuvent commander les fleurs directement dans la boutique en ligne de Sanaleo.

Un timbre fiscal, comme ceux des cigarettes, est collé sur l’emballage, et pourtant il n’y a pas de tabac dedans. Le grossiste leipzigois Sanaleo commercialise, selon ses propres déclarations, le premier joint CBD avec timbre fiscal en Allemagne. Comment la procédure douanière s’est déroulée et quelle valeur réelle un timbre fiscal représente pour les commerçants.

Depuis des années, les commerçants se posent une question désagréable : quels documents un produit à base de chanvre destiné à être fumé doit-il réellement posséder. La réponse se trouve dans une loi où on ne s’attendrait pas vraiment à la trouver, à savoir dans la loi sur la taxe d’accise sur le tabac, et elle a en pratique plus de poids que beaucoup l’imaginent. Sanaleo a suivi cette procédure pour les joints CBD préformés et affirme être la première entreprise en Allemagne à avoir reçu des timbres fiscaux pour cela. C’est une bonne occasion d’examiner ce qui est réellement vérifié dans une telle procédure.

Pourquoi un produit sans tabac est soumis à la taxe sur le tabac

La disposition clé est l’article 1, paragraphe 8 de la loi sur la taxe d’accise sur le tabac. Celui-ci stipule que les produits fabriqués entièrement ou partiellement à partir d’autres substances que le tabac sont également considérés comme des cigarettes ou du tabac à fumer, à condition qu’ils remplissent les autres conditions. Pour l’assujettissement à la taxe, ce qui compte n’est donc pas tant le contenu que la destination du produit.

Un joint de chanvre préformé remplit ces conditions car il est adapté au fumage sans traitement supplémentaire et enrobé de papier. D’un point de vue fiscal, c’est donc une cigarette, même s’il ne contient pas un brin de tabac. Seuls les produits destinés exclusivement à des fins médicales et considérés comme des médicaments en sont exempts.

De l’assujettissement à la taxe découle alors le timbre fiscal, car les produits du tabac ne peuvent être mis en circulation sur le territoire fiscal allemand que munis de timbres fiscaux annulés. Quiconque souhaite vendre commercialement des joints de chanvre finis doit donc disposer d’un entrepôt fiscal, se procurer des timbres fiscaux auprès de l’administration douanière principale et payer la taxe.

Pourquoi ce n’est pas du tout une évidence

En pratique, le chemin vers le timbre fiscal pour les produits à base de chanvre a longtemps été semé d’embûches, comme l’illustre bien une procédure devant la cour fiscale de Düsseldorf. Une plaignante souhaitait y importer des cigarettes à base de plantes sans nicotine à partir de chanvre utile en provenance d’Autriche et de Tchéquie et les proposer sur le marché allemand comme produits du tabac. L’administration douanière principale a refusé les timbres fiscaux en arguant que le cannabis, en tant que produit de fumage d’origine végétale, ne pouvait être commercialisé car un détournement à des fins enivrantes ne pouvait pas être exclu.

La cour en a jugé différemment le 27 novembre 2024 et a enjoint à l’administration de délivrer les timbres fiscaux (Az. 4 K 584/24 VTa). Ce qui est remarquable n’est pas tant le résultat que le cheminement, car la cour a examiné la question du potentiel de détournement dans la procédure fiscale elle-même. Avec une teneur en THC de maximum 0,05 pour cent, il s’agit d’une quantité tout à fait insignifiante de la substance active psychoactive, et un détournement à de telles concentrations est selon la jurisprudence de la Cour fédérale de justice exclu. La cour n’a pas autorisé le pourvoi.

Pour la classification du timbre fiscal, c’est le point central. Les timbres fiscaux ne sont délivrés que pour les marchandises commercialisables, et pour le chanvre, cela signifie qu’il s’agit de chanvre utile, pour lequel un détournement à des fins enivrantes est exclu. Un timbre sur un produit à base de chanvre présuppose donc cet examen au lieu de le contourner. Nous avons exposé dans notre article sur la clause d’intoxication et les chiffres derrière elle le degré d’incertitude qui persiste dans l’évaluation du chanvre utile.

Comment Sanaleo a traversé la procédure douanière

Sanaleo aurait déjà reçu en mai 2025, en tant que premier grossiste en Allemagne, un timbre fiscal pour les fleurs de chanvre sans THC. L’étape actuelle va plus loin, car selon ses propres déclarations, l’entreprise commercialise maintenant les premiers joints CBD officiellement imposés et prêts à la consommation du pays avec timbre fiscal. Les variétés proposées sont Gorilla Glue, Jack Herer et Amnesia, livrés dans une boîte pliante.

À la demande, Sanaleo décrit le cheminement dans la procédure comme suit : « Les douanes ont classé le matériau végétal utilisé pour les pre-rolls CBD comme chanvre utile au sens de l’article 1, paragraphe 9 a de la loi sur la consommation de cannabis. Cela a été une condition préalable indispensable à l’évaluation des produits comme sujets à la taxe d’accise sur le tabac et à la délivrance des timbres fiscaux sur le tabac. » Sur le plan du droit de la taxe sur le tabac, les joints sont traités comme des cigarettes. Selon ses propres déclarations, il s’est écoulé environ six mois entre le dépôt de la demande et la réception des timbres fiscaux.

Sanaleo n’a pas dû construire un nouvel entrepôt fiscal à cette fin, car il en existait déjà un pour les fleurs de CBD et l’autorisation a simplement été étendue au tarif fiscal des cigarettes. Il y a néanmoins eu de nombreuses obligations, allant des analyses aux preuves d’accréditation en passant par les spécifications de produit et la présentation des processus de gestion de la qualité. L’entreprise a rempli la majeure partie de ces obligations dès le dépôt de la demande, c’est pourquoi il n’y a eu que quelques demandes d’informations supplémentaires. L’examen de la documentation a malgré tout pris du temps.

Techniquement, le passage de la matière première imposée au joint consommable avec traitement supplémentaire était associé à des processus additionnels et à des examens supplémentaires qui ont dû être développés, établis et documentés de manière traçable. D’un point de vue réglementaire, c’était plus facile, car Sanaleo en tant qu’entreprise et ses propres processus de gestion de la qualité étaient déjà connus et reconnus par l’autorité. Le produit lui-même est, selon le fabricant, sans nicotine ni tabac, classé comme produit de fumage d’origine végétale selon la loi sur les produits du tabac et considéré comme sans THC. Selon l’entreprise, les marchandises subissent des analyses par lot effectuées exclusivement par des laboratoires accrédités selon la norme DIN EN ISO/IEC 17025:2018 et certifiés GMP.

Lors des InterTabac Stars 2026, Sanaleo a reçu un prix spécial de la rédaction du journal allemand Tabak Zeitung pour le joint CBD préformé, qui en a d’ailleurs également rapporté.

Ce qui change pour les commerçants

Ce que les marchandises imposées signifient pour le commerce, Sanaleo le décrit avant tout comme une question de sécurité juridique. « Du fait de la finalité clairement définie en tant que produit de fumage d’origine végétale et de l’imposition correcte des produits, aucun reproche de contournement ne peut être adressé à un commerçant », déclare l’entreprise. De plus, les produits sont en quelque sorte scellés par le timbre fiscal et marqués comme sans THC, ce qui, même selon une interprétation stricte, prouve l’exclusion d’un potentiel de détournement.

Sanaleo envisage les joints partout où il est possible d’acheter du tabac et des cigarettes, tant dans le commerce spécialisé en tabac que dans le commerce du CBD. Les stations-service, les kiosques, les distributeurs automatiques de cigarettes ainsi que le commerce spécialisé et la grande distribution alimentaire font déjà partie des partenaires de revente.

Ce que le timbre fiscal prouve et où ses limites se situent

En substance, un timbre fiscal prouve que la taxe d’accise sur le tabac a été acquittée pour ce produit. Cependant, comme l’autorité vérifie beaucoup de choses avant de délivrer le timbre, celui-ci porte plus d’informations que ce seul fait, et il vaut la peine de distinguer les différents niveaux.

• Le timbre fiscal présuppose le respect de la clause d’intoxication. Les timbres fiscaux ne sont délivrés que pour les marchandises commercialisables, soit pour le chanvre, uniquement pour le chanvre utile au sens de l’article 1, paragraphe 9 a de la loi sur la consommation de cannabis, pour lequel un détournement à des fins enivrantes est exclu. C’est exactement pourquoi les douanes ont préalablement classé le matériau végétal de Sanaleo comme chanvre utile, et parce que les joints sont en outre considérés comme sans THC, la question ne se pose plus dans ce cas.
• La qualité est du moins en partie vérifiée. Dans la procédure, les douanes ont exigé des analyses, des preuves d’accréditation, des spécifications de produit et une présentation des processus de gestion de la qualité, ce qui soumet les teneurs en principes actifs à un contrôle. Sanaleo observe par conséquent que certains clients et clientes considèrent partiellement le timbre fiscal comme une preuve de qualité en raison des examens approfondis qui le précèdent. Il ne remplace cependant pas un certificat de pureté complet.
• Ce n’est pas une approbation de produit au sens strict, mais c’est en quelque sorte une preuve de commercialisabilité. Selon le jugement de Düsseldorf, les timbres fiscaux ne sont délivrés que pour les marchandises commercialisables, de sorte que le timbre couvre également ce point. Sanaleo rapporte que beaucoup le comprennent exactement de cette façon dans son cas, car le timbre fiscal prouve que les douanes excluent un potentiel de détournement pour ces produits.

Concrètement, cela signifie pour les commerçants que la partie fiscale est réglée et qu’en cas de contrôle, il n’est plus nécessaire d’expliquer pourquoi aucune taxe sur le tabac n’a été acquittée pour un produit de fumage. S’ajoute l’étape précédente : les douanes ont classé le matériau végétal comme chanvre utile et évalué les produits comme sans THC. Pour Sanaleo, un détournement à des fins enivrantes est donc également exclu selon une interprétation stricte de la clause de détournement. Ce que le timbre fiscal ne fait pas au-delà de cela n’en est pas affecté, il ne remplace aucun des autres examens qu’un produit doit subir. Mais pour le point qui a régulièrement causé des problèmes par le passé, c’est la preuve la plus fiable disponible actuellement.

Pourquoi les produits à base de chanvre imposés restent l’exception

Le fait qu’une obligation fiscale correctement remplie puisse être annoncée comme une nouveauté du secteur en dit long sur l’état du marché. La situation juridique n’est pas nouvelle, le nombre de fournisseurs avec entrepôts fiscaux et timbres reste limité, et pour les revendeurs spécialisés, cela devient de plus en plus pertinent car, en cas de doute, qui vend est aussi responsable.

Sanaleo attribue cela avant tout à l’absence de clarification de la question préalable. L’existence d’une obligation fiscale doit être vérifiée au cas par cas, et pour cela, le matériau végétal doit absolument être du chanvre utile au sens de la loi sur la consommation de cannabis. Parce que les autorités allemandes ont du mal à établir des critères concrets à ce sujet, la pratique se concentre généralement sur la question de savoir si un produit à base de chanvre peut être détourné à des fins enivrantes, plutôt que sur la question de savoir si une obligation fiscale existe pour cela.

Sanaleo souhaite que le législateur abolisse la clause dite de détournement. Pour le THC dans le chanvre utile, il existe déjà une limite concrète et mesurable qui peut être vérifiée objectivement et n’ouvre pas d’espace d’interprétation supplémentaire. La condition supplémentaire selon laquelle le détournement à des fins enivrantes doit être exclu conduit cependant à des interprétations éloignées de la pratique. En sept ans d’existence de l’entreprise, aucun cas n’est connu où quelqu’un se serait réellement enivré avec des fleurs de chanvre utile, et depuis l’accès légal au cannabis contenant du THC par la légalisation partielle, cette possibilité est encore plus lointaine.

À propos de Sanaleo

Sanaleo commercialise des produits à base de chanvre depuis 2019. Aujourd’hui, l’assortiment comprend des fleurs de CBD, des vapes de CBD, des huiles de CBD, des cosmétiques de CBD, des substituts de tabac et des graines de cannabis. La transparence, l’éducation et la qualité font partie de l’identité de l’entreprise. C’est sur cela que repose selon ses propres déclarations la « Vision 2030 de Sanaleo ». Tandis que les joints sont distribués par l’intermédiaire de commerçants, les clients privés peuvent commander les fleurs directement dans la boutique en ligne de Sanaleo.

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